Von Roland Elias, Steuerberater · Stand: 24. September 2026
Die Beteiligung: § 6 AStG
Hält der Geschäftsführer mindestens ein Prozent an seiner GmbH, ist beim Ende der unbeschränkten Steuerpflicht regelmäßig die Wegzugsbesteuerung zu prüfen. Der Anstellungsvertrag ändert daran nichts.
Das Gehalt: Tätigkeitstage und DBA
Das Besteuerungsrecht für das Geschäftsführergehalt hängt vom DBA, der tatsächlichen Tätigkeit und teilweise von Sonderregeln für Organvergütungen ab. Aufenthaltstage, Arbeitstage und Kostentragung müssen dokumentiert werden.
Die GmbH: Ort der Geschäftsleitung
Die GmbH bleibt nicht allein deshalb steuerlich unverändert, weil ihr Satzungssitz in Deutschland steht. Werden die maßgeblichen laufenden Geschäftsentscheidungen dauerhaft aus dem Ausland getroffen, kann dort eine Geschäftsleitung oder Betriebsstätte entstehen.
- Entscheidungsprozesse und Unterschriftenregelung dokumentieren
- Lokale Geschäftsführungsbefugnisse tatsächlich leben
- Verträge und Bankfreigaben organisatorisch zuordnen
- Betriebsstätten- und Lohnsteuerfolgen im Zielland prüfen
So wird der Fall geordnet
Was bedeutet das konkret? Beteiligung, Gehalt, Gesellschaft und Sozialversicherung werden getrennt geprüft und anschließend zusammengeführt. Eine Lösung nur für die private Wegzugssteuer reicht nicht, wenn die GmbH dadurch ein neues Steuerproblem erhält.
Häufige Fragen
Weiterführende Einordnung
Allgemeine Informationen zur aktuellen Rechtslage; sie ersetzen keine individuelle steuerliche Beratung. Mehr Grundlagen finden Sie unter Wegzugssteuer, im Glossar und in der Länderübersicht.