Zielland beim Wegzug wählen: DBA, Substanz und Steuersatz im Vergleich

Die Suche nach dem niedrigsten Steuersatz ist verständlich – und trotzdem häufig der falsche erste Schritt. Entscheidend ist das Zusammenspiel aus deutschem Recht, dem Recht des Ziellands und dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen.

Ein günstiger Tarif hilft wenig, wenn Deutschland wegen einer weiterhin verfügbaren Wohnung von einer unbeschränkten Steuerpflicht ausgeht. Gleiches gilt, wenn Geschäftsleitung, Familie oder wesentliche wirtschaftliche Interessen tatsächlich in Deutschland bleiben.

Was bedeutet Substanz in diesem Zusammenhang? Mietvertrag oder Aufenthaltstitel allein reichen nicht. Lebensmittelpunkt, Aufenthaltstage, lokale Konten, tatsächliche Geschäftsentscheidungen und familiäre Bindungen müssen ein stimmiges Gesamtbild ergeben.

Das Doppelbesteuerungsabkommen verteilt Besteuerungsrechte. Es ist aber kein pauschaler Steuererlass. Je nach Einkunftsart gelten unterschiedliche Regeln für Gehalt, Dividenden, Veräußerungsgewinne, Immobilien und Renten.

Bei einem niedrig besteuernden Zielland ist zusätzlich § 2 AStG zu prüfen. Für deutsche Staatsangehörige mit wesentlichen wirtschaftlichen Interessen im Inland kann die erweiterte beschränkte Steuerpflicht bis zu zehn Jahre nachwirken. Ob die Niedrigbesteuerung vorliegt, ist anhand der konkreten Belastung zu prüfen.

Erst danach folgt die eigentliche Steuerrechnung. Ich rechne Zielländer nicht nur für das erste Jahr, sondern regelmäßig über mehrere Jahre und mit verschiedenen Szenarien: laufende Einkünfte, Ausschüttungen, Unternehmensverkauf, Rückkehr und Erbfall.

Ein Zielland ist dann passend, wenn es steuerlich, rechtlich und im tatsächlichen Leben trägt. Eine Konstruktion, die nur auf dem Papier funktioniert, ist keine belastbare Wegzugsplanung.